Welke belangrijke fiscale voorstellen voor ondernemers kwamen op Prinsjesdag 2022 uit het koffertje van minister Kaag van Financiën? Wij zetten de tien belangrijkste voor u op een rij.
1. Hoger gebruikelijk loon (DGA)
Als dga bent u verplicht om uzelf een gebruikelijk loon toe te kennen en op te nemen in de salarisadministratie van uw bv. Het gebruikelijk loon moet volgens de wet in 2022 minimaal worden vastgesteld op 75% van het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking. Of op het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn bij uw bv indien een van deze bedragen hoger is dan € 48.000.
Omdat dit loon lastig is vast te stellen, geldt een doelmatigheidsmarge van 25%. Die doelmatigheidsmarge wordt nu per 2023 afgeschaft. Mogelijk moet u uzelf daarom als dga vanaf 2023 een hoger loon toekennen.
2. Tarieven VPB (Vennootschapsbelasting) omhoog
De tarieven in de vennootschapsbelasting gaan omhoog en de schijflengtes omlaag. Vanaf 1 januari 2023 bedraagt het tarief tot een belastbare winst van € 200.000 19% en daarboven 25,8%. Hierdoor worden resultaten eerder in de hoogste schijf van 25,8% belast. De reden voor de verhoging is meer belasting ophalen bij winstgevende bedrijven om de lasten voor burgers te verlagen en de koopkracht te verhogen.
|
2022 | 2023 | |
| Winst tot € 395.000 in 2022/€ 200.000 in 2023 | 15,0% | 19,0% | |
| Winst boven € 395.000 in 2022/€ 200.000 in 2023 | 25,8% | 25,8% |
3. Twee tarieven aanmerkelijk belang
Heeft u meer dan 5% van de aandelen, winstbewijzen of stemrecht in een vennootschap? Dan bent u aanmerkelijkbelanghouder. De inkomsten die u uit dit belang krijgt, zoals dividend, zijn belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Het tarief bedraagt momenteel 26,9%.
Het kabinet is van plan om twee schijven te introduceren in box 2 met ingang van 2024, namelijk 24,5% tot € 67.000 en 31% voor het bedrag daarboven.
4. Tarief Box 3 stapsgewijs verhoogd
Het tarief in box 3 wordt stapsgewijs verhoogd. In 2023 bedraagt het tarief 32% (nu 31%). In 2024 en 2025 gaat het tarief van box 3 met 1% omhoog, naar respectievelijk 33% en 34%.
Om de kleine spaarder te ontzien, wordt het heffingsvrije vermogen met ingang van 2023 verhoogd van € 50.650 naar € 57.000.
Ten slotte wordt als gevolg van het Kerstarrest van de Hoge Raad en het daardoor noodzakelijke rechtsherstel de heffingsgrondslag in box 3 aangepast. De Belastingdienst gaat hierbij uit van de werkelijke verdeling van uw vermogens over drie vermogensgroepen:
- Banktegoeden
- Overige bezittingen (onder meer beleggingen en onroerend goed)
- Schulden
5. Verhoging overdrachtsbelasting voor bedrijven en beleggers
De overdrachtsbelasting voor vastgoed dat niet als eigen woning aangemerkt kan worden (kort gezegd vastgoed van beleggers), stijgt van 8% naar 10,4%. Per saldo gaan bedrijven en beleggers en kopers of verhuurders van een vakantiewoning hierdoor meer overdrachtsbelasting betalen.
6. Afbouw en afschaffing jubelton voor eigen woning
De schenkingsvrijstelling ten behoeve van de eigen woning, ook wel de jubelton genoemd, wordt per 1 januari 2024 volledig afgeschaft. De jubelton bedraagt nu (2022) € 106.671, welke geldt voor ontvangers tussen de 18 tot 40 jaar oud. In aanloop naar de afschaffing in 2024 gaat de vrijstelling per 2023 omlaag naar € 28.947.
7. Versnelde afbouw Zelfstandigenaftrek
Het kabinet wil, zoals het al van plan was, de zelfstandigenaftrek sneller afbouwen. Dat is het vaste bedrag dat mag worden afgehaald van de winst. Het kabinet wilde daar al van af omdat het ervoor zorgt dat ZZP’ers elkaar uit de markt prijzen met lage tarieven. De zelfstandigenaftrek gaat in 2023 van € 6.310 naar € 5.030.
8. Verhoging minimum loon
9. Tarief inkomstenbelasting verlaagd, heffingskorting verhoogd
Het tarief in de 1e schijf wordt iets verlaagd: van 37,07% (2022) naar 36,93% (2023). Ook wordt de eerste tariefschijf verlengd naar € 73.071 (€ 69.398 in 2022). De heffingskortingen worden verhoogd.
Tarief inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen 2023
| Belastbaar inkomen meer dan (€) | maar niet meer dan (€) | Tarief 2023 (%) | |
| 1e schijf | - | 73.031 | 36,93 |
| 2e schijf | 73.031 | - | 49,50 |
Ook gaat de arbeidskorting per 1 januari 2023 omhoog in het kader van koopkrachtverbetering.
10.Verhoging vrije ruimte werkkostenregeling
Door middel van de werkkostenregeling kunt u als werkgever uw personeel onbelast allerlei zaken vergoeden en verstrekken. De vrije ruimte in de werkkostenregeling wordt verruimd van 1,7% tot een loonsom van € 400.000 in 2022 naar 1,92% tot een loonsom van € 400.000 in 2023. Voor de loonsom boven de € 400.000 bedraagt de vrije ruimte 1,18%. Overschrijdt u de vrije ruimte, dan betaalt u 80% belasting via de eindheffing in de loonadministratie.
De top 5 om de koopkracht te ondersteunen en de energielasten te compenseren.
- Om de hoge energieprijzen te compenseren wordt de energiebelasting op elektriciteit verlaagd, is er een hogere teruggave van energiebelasting (dit is een vaste korting die niet afhankelijk is van het energieverbruik) en lagere btw op de rest van de energierekening.
- De zorgtoeslag gaat in 2023 omhoog naar het maximale bedrag van 412 euro, de huurtoeslag gaat omhoog, net als het kindgebonden budget.
- De beurs voor uitwonende studenten wordt verhoogd in zowel 2023 als in 2024.
- Voorstel om accijnsverlaging op benzine en diesel door te laten lopen tot 1 juli 2023.
- Voorstel: belastingvrije kilometervergoeding omhoog te trekken naar € 0,21 per kilometer ter compensatie van de hoge brandstofprijzen.
